Налоги в Сербии для резидентов: что реально платит предприниматель в 2026

Налоговая нагрузка на предпринимателя в Сербии — от 37% до 55% в зависимости от структуры бизнеса. Разберём каждую цифру.

Паушалац: фиксированный налог со скрытым минимумом

Три обязательных взноса платятся ежемесячно независимо от дохода:

Взнос	Ставка
ПИО (пенсия)	26% от базы
Здравство	10,3% от базы
Незапосленост	1,5% от базы

Минимальная база в 2026 году — около 48 000 динаров. Итого взносы: 18 000–22 000 дин./мес. плюс сам паушальный налог (3 000–12 000 дин. в зависимости от деятельности и города). Нижняя граница — ~21 000 дин./мес. при нулевом доходе.

ДОО: зарплата директора и дивиденды

Если платите себе зарплату как директор — реальная стоимость для компании выше нетто в 1,65–1,75 раза: 13% ПИО работодателя + 5,15% здравство + 0,75% незапосленост сверху, и 13%+5,15%+0,75%+10% подоходного — с работника.

Дивиденды облагаются дважды: 15% налог на прибыль компании, затем 15% налог на дивиденды. Из 100 динаров прибыли на руки — ~61–63 динара.

Скрытые платежи

• Коммунална такса — 5 000–30 000+ дин./год, зависит от города и площади
• Порог НДС — при обороте свыше 8 000 000 дин. (~67 000 €) обязательная регистрация в ПДВ; задним числом доначисляют НДС за прошлые периоды
• Уговор о делу — 20% налог от 80% суммы + взносы; эффективно 30–35% от договорной суммы
• Здравство без статуса — если нет ни предпринимательства, ни трудового договора, взнос ~5 000–8 000 дин./мес. обязателен

Књигаш: полный учёт и авансовые платежи

Књигаш (предузетник књиговодац) — режим с полным бухгалтерским учётом. Переводят принудительно при превышении 6 000 000 дин./год или при регистрации в ПДВ. Налог — 10% от реальной чистой прибыли (доходы минус расходы).

Главный сюрприз — авансовые платежи (аконтације). Налоговая не ждёт конца года: каждый квартал нужно платить 1/4 от налога предыдущего года. Просрочка — пени ~12% годовых.

Как рассчитывается аванс

Прибыль за год → налог 10% → делится на 4 квартала → платится авансом в следующем году. Пример: прибыль 4 000 000 дин. → налог 400 000 дин. → квартальный аванс 100 000 дин.

Критичная ситуация — когда год был хорошим, а следующий начался медленно: авансы уже выставлены по прошлогодней прибыли, а денег в кассе нет. Именно поэтому Књигаш требует финансового планирования, а не просто бухгалтера.

База взносов у Књигаш

Взносы (ПИО, здравство) рассчитываются не от фиксированной минимальной базы, а от 12,5% годовой прибыли (но не меньше минимальной). При высокой прибыли взносы растут пропорционально — до максимума ~5 среднегодовых зарплат по ПИО.

Паушалац vs ДОО vs Књигаш

Параметр	Паушалац	ДОО	Књигаш
Налог на доход	Фикс. паушал	15% прибыль	10% прибыль
Учёт расходов	Нет	Да	Да
Авансовые платежи	Нет	Нет	Да, ежеквартально
Бухгалтер	Не нужен	Обязателен	Обязателен
Порог перехода	До 6 млн дин.	Любой доход	От 6 млн дин.

ПМЖ и налоговое резидентство

Налоговым резидентом Сербии вы становитесь при проживании 183+ дней в году — независимо от статуса боравка. Это означает обязанность декларировать мировой доход: фриланс от иностранных клиентов, дивиденды зарубежных компаний, крипто (15% с 2024 года), аренду за рубежом.

ПМЖ (стални боравак) даёт дополнительно: субсидии при найме сотрудников (до 300 000 дин./чел.), участие в госзакупках, открытие счётов без ограничений.

Сербия участвует в CRS — автоматический обмен данными о счетах с большинством европейских стран.

Итог

• До 6 млн дин./год, расходов мало → паушалац, минимум бухгалтерии
• Высокие расходы или доход выше порога → Књигаш, учёт расходов снижает налог
• Корпоративные клиенты, найм сотрудников → ДОО
• Следите за порогом НДС — 8 млн дин. оборота, после которого ПДВ обязателен
• Откладывайте на авансы — если вы на Књигаш, резервируйте 10% прибыли ежемесячно

---

Рассчитать нагрузку для паушальца, Књигаш или директора ДОО — acc.tixo.digital/tools, бесплатно.