ДОО, паушалац или книгаш: что выгоднее в Сербии в 2026 году
Сравниваем три основных формы ведения бизнеса в Сербии: ДОО, паушалац и книгаш. Налоговая нагрузка, пороги, плюсы и минусы — с актуальными цифрами 2026 года.
Три варианта для работы в Сербии — ДОО, паушалац и книгаш — различаются не только администрированием, но и реальной налоговой нагрузкой. Разберём с цифрами 2026 года.
Быстрое сравнение
| Параметр | Паушалац | Книгаш | ДОО |
|---|---|---|---|
| Налог на доход/прибыль | Фиксированный паушал | 10% от реальной прибыли | 15% налог на прибыль |
| Лимит оборота | 6 000 000 RSD/год | Нет | Нет |
| НДС-регистрация | Запрещена (автоматический переход) | При обороте >8 млн или добровольно | При обороте >8 млн или добровольно |
| Минимальные взносы в мес. | ~19 400 RSD | ~19 400 RSD | ~19 400 RSD (если директор платит себе зарплату) |
| Бухгалтерия | Не нужна | Обязательна (ПП-ОД ежеквартально) | Обязательна (полная) |
| Дивиденды | Не применимо | Не применимо | 15% налог на дивиденды |
Паушалац: минимальная бюрократия, максимальный риск роста
Главное преимущество — простота. Никаких деклараций, никакой бухгалтерии, фиксированный платёж раз в месяц. Налог не зависит от дохода: заработали 300 000 или 3 000 000 — платите одинаково.
Минимальные ежемесячные расходы IT-паушальца в Белграде в 2026:
| Статья | Сумма, RSD |
|---|---|
| Паушальный налог (Група 1, Белград) | ~2 199 |
| ПИО 26% от 51 297 | 13 337 |
| Здравство 10,3% от 51 297 | 5 284 |
| Незапосленост 1,5% от 51 297 | 769 |
| Итого | 21 589 |
При доходе 500 000 дин./мес. эффективная налоговая нагрузка — 4,3%. При доходе 100 000 дин./мес. — 21,6%.
Главный риск: превышение порога 6 000 000 дин. в год (~50 000 €) автоматически переводит в книгаш со следующего года. Если при этом оборот перевалил за 8 000 000 дин. — обязательная регистрация в НДС.
Книгаш: полный учёт, реальная прибыль
Книгаш (предузетник књиговодствено) — предприниматель с полным бухгалтерским учётом. Налог 10% платится с реальной прибыли (доходы минус расходы). Это выгодно при высоких затратах.
Особенность режима — авансовые платежи: каждый квартал платится 1/4 от налога предыдущего года. Первый год без истории — аванс рассчитывается с нуля по поданной декларации.
Пример: доход 8 000 000, расходы 3 000 000
| Статья | Сумма, RSD |
|---|---|
| Доходы | 8 000 000 |
| Расходы (реальные) | 3 000 000 |
| Прибыль | 5 000 000 |
| Налог на доход (10%) | 500 000 |
| Взносы (мин. база 51 297 × 12 мес. × 37,8%) | ~232 700 |
| Итого обязательных платежей | ~732 700 |
| Эффективная ставка от дохода | ~9,2% |
ДОО: защита активов, двойное налогообложение прибыли
ДОО (друштво с ограниченом одговорношћу) — юридическое лицо. Налог на прибыль — 15%. Если прибыль выводить как дивиденды — ещё 15% налога на дивиденды.
Сколько остаётся из 1 000 000 RSD прибыли
| Шаг | Сумма |
|---|---|
| Прибыль до налога | 1 000 000 |
| Налог на прибыль (15%) | −150 000 |
| После налога | 850 000 |
| Налог на дивиденды (15%) | −127 500 |
| На руки | 722 500 |
| Эффективная ставка | 27,75% |
Альтернатива дивидендам — зарплата директора. Полная стоимость для компании выше нетто в 1,65–1,75 раза из-за взносов работодателя (13% ПИО + 5,15% здравство + 0,75% незапосленост). Но необлагаемый минимум 34 221 RSD снижает налоговую базу, что делает зарплату до ~80 000–100 000 дин. относительно эффективной.
При каком доходе что выгоднее
| Годовой доход | Рекомендация | Причина |
|---|---|---|
| До 3 000 000 RSD (~25 000 €) | Паушалац | Фиксированный минимальный налог, нет бухгалтерии |
| 3 000 000 – 6 000 000 RSD | Паушалац или книгаш | Зависит от уровня реальных расходов |
| 6 000 000 – 20 000 000 RSD | Книгаш | Налог только с реальной прибыли, порог паушала превышен |
| Свыше 20 000 000 RSD | ДОО | Защита активов, привлечение инвестиций, наём сотрудников |
Что изменилось в 2026 году для всех трёх форм
- Минимальная база взносов выросла до 51 297 RSD (было ~45 500) — ежемесячные взносы выросли у всех
- Необлагаемый минимум зарплаты — 34 221 RSD (актуально для директора ДОО и книгаша с зарплатой)
- Паушальные решения теперь только через ePorezi; первый аванс за январь — до 18 февраля
- ДОО и НДС: с 1 апреля 2026 внутренние счета составляются в SEF, дедлайны по принятию e-фактур ужесточены
Итог
Универсального ответа нет. Паушалац — идеально для фрилансера с доходом до 500 000 дин./мес. Книгаш — для тех, кто вырос за лимит паушала, но хочет остаться ИП. ДОО — когда нужна правовая защита, наём команды или работа с крупными клиентами, требующими юридическое лицо.
Рассчитать нагрузку для вашего случая можно в налоговых калькуляторах acc.tixo.digital — данные актуальны для 2026 года.